ECCBSO
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Supervisión Bancaria
El 26 de Junio de 2004, el Comité de Supervisión Bancaria de Basilea (BCBS, según su acrónimo inglés) aprobó el “marco revisado para la convergencia internacional de las medidas y normas de capital”, conocido como Basilea II, estableciendo los tres pilares en los que descansa el nuevo marco: capital mínimo (Pilar 1), revisión supervisora (Pilar 2) y disciplina de mercado (Pilar 3). El 14 de Julio de 2004, gracias a los trabajos desarrollados en paralelo a los del BCBS, la Comisión de las Comunidades Europeas hizo pública la propuesta de Directiva de Requerimientos de Capital (DRC) que modifica a las vigentes Directivas sobre la materia (2000/12/EC y 93/6/EEC) y que transpone al acervo comunitario el grueso de los acuerdos internacionales reflejados en Basilea II.
Entre las dos fechas anteriores, en la reunión del Comité Europeo de Supervisores Bancarios (CEBS) mantenida el 1 de Julio de 2004 se decidió la constitución de un grupo de trabajo que tendría por mandato alcanzar un conjunto de información supervisora sobre el cumplimiento de la normativa de solvencia bancaria homogéneo en la UE (COmmon REPorting - COREP). Este acuerdo fue posible gracias a los resultados prometedores que se habían logrado en el estudio de viabilidad que se presentó a dicha reunión y que se había iniciado en Marzo de 2004 entre un grupo de nueve países, incluida España.
El COREP, en su reunión del 15 de Septiembre de 2004, decidió, a su vez, constituir un grupo de trabajo (Technical Group, TG) dirigido por el representante del Banco de España, para que materializara una propuesta completa de estados regulatorios de solvencia centrados en la cobertura de los riesgos del Pilar 1, sin excluir ciertas informaciones del Pilar 2. Adicionalmente, debería desarrollarse un modelo de datos compatible con el lenguaje XML y, particularmente, con una concreción del mismo como es XBRL. El TG, con una amplia representación del Departamento de Instituciones Financieras del Banco de España, se reunió en la sede del Banco de España en Madrid durante dos semanas y presentó sus propuestas a la reunión del COREP del 15 de octubre de 200413. El CEBS, en su reunión de 18 de enero de 2005, decidió iniciar un proceso de consulta formal con las entidades de crédito y los usuarios de su información, para alcanzar los objetivos establecidos; esta es la fecha de comienzo formal el proyecto.
En paralelo al proceso de definición del contenido de la información que se deberá reportar, con el fin de avanzar y acelerar al máximo la ejecución de los trabajos, se decidió la creación de un grupo de desarrollo de una taxonomía XBRL14. Dado que esta taxonomía podrá ser común a los 27 Estados miembros de la UE, cabe destacar la gran homogeneidad que traerá su puesta en práctica, pues supondrá un núcleo de información común en toda la Unión Europea en materia de solvencia de entidades de crédito, completada con extensiones nacionales correspondientes en aquello que sea preciso. Aunque las autoridades de supervisión nacionales son libres de decidir las especificaciones técnicas de la transmisión de las declaraciones, el CEBS considera que el XBRL puede ser una herramienta provechosa en construir un mecanismo de declaración armonizado. La voluntad de CEBS por lo tanto desarrollar una plataforma de XBRL y ponerla gratuitamente a disposición de las autoridades nacionales y las instituciones supervisadas. Los taxonomías de XBRL se desarrollan tanto para el ámbitos de COREP (Basilea II) como de FINREP (estados financieros - NIIF).
El Banco de España y la Asociación XBRL España están desempeñando un papel relevante en el desarrollo de estas taxonomías, propiedad del CEBS, como impulsores y coordinadores del proyecto. Precisamente, el Banco de España organizó la reunión internacional de lanzamiento, para la definición de la estrategia que se va a seguir en el desarrollo de la taxonomía, del 7 al 18 de Febrero de 2005. A la reunión acudieron representantes de 12 países, miembros de la Asociación XBRL España y de XBRL Internacional, y de las empresas de informática y consultoría involucradas en XBRL. Posteriormente ha habido hasta un total de seis talleres internacionales, yéndose a celebrar el 7º en Mayo del 2007 en Munich (Alemania).
Las versiones de producción de ambas taxonomías quedaron listas en Diciembre del 2006, incorporando los últimos retoques del CEBS y la corrección de errores fruto del Control de Calidad.
La definición de esta taxonomía es novedosa en el ámbito mundial, por cuanto está compuesta, a su vez, por una serie de taxonomías, definidas de manera modular, dotándola de la multidimensionalidad que necesita. Cada formulario se construye con:
una taxonomía para el formulario que importa: una taxonomía primaria, específica del formulario, que importa:
· de ninguna a varias taxonomías primarias comunes
de ninguna a varia taxonomías de dimensiones
Con el objetivo de comprobar el correcto funcionamiento de la taxonomía, se ha invitado a entidades de crédito de todo el mundo y a los propios miembros del COREP a enviar casos de prueba. Para ello se ha puesto a disposición pública de un generador de informes XBRL de prueba, escrito en Excel, que facilita la cumplimentación de los datos requeridos. La generación del informe XBRL se realiza simplemente con una macro Excel, que está disponible como código abierto, a efectos de "prueba de concepto". Hay además otros modelos de generación de informes XBRL, también en código abierto en Java y .Net, con el objetivo de hacer más asequible la tecnología XBRL a los informáticos no iniciados.
En lo concerniente a la dimensión temporal, este proyecto cuenta con un calendario muy exigente y ajustado. En Diciembre de 2006 se publicaron las versiones finales, para su utilización a partir de 2007, en dos niveles: el primero, base, a partir del 1 de enero de 2007, relativo al modelo estándar (STD) y al modelo base del sistema de rating interno (IRB); el segundo, aplicable a partir del 1 de enero de 2008, relativo a los modelos avanzados (IRB, Internal Rating Based, y modelo AMA, Advanced Measurement). Estas fechas son a su vez dependientes del organismo regulador de cada país.
Quedan fuera del proyecto de desarrollo de la taxonomía tanto su procedimiento de aprobación y publicación nacional, competencia que recaerá sobre los organismos reguladores nacionales y sus jurisdicciones XBRL, como la extensión de la taxonomía al ámbito nacional, que, en el caso de España, será realizada por el grupo de trabajo “Basilea II” de la Asociación XBRL España.
Central de Balances
El Comité Europeo de Centrales de Balances (European Committee of Central Balance Sheet Data Offices ECCBSO) es un grupo informal compuesto por las Centrales de Balances de España, Francia, Portugal, Austria, Italia, Alemania, Bélgica, BCE, Eurostat e IASCF. Acumula experiencias de uso de los datos contables para varios propósitos: Evaluación de riego, Análisis económico, Estadística, etc. La herramienta en común son las cuentas anuales de las compañías. Tiene diferentes objetivos y diferentes cuestionarios. Se compone de cinco grupos de trabajo: (I) Evaluación de riegos, (II) Base de datos BACH (Banco Europeo Armonizado de Cuentas de Compañías), (IV) Estudios, (V) Base de datos ESD (estadística), y (III) Bases de datos de CBSO (Centrales de Balances Nacionales; incluye también el impacto de las NIIF).
Las compañías han de hacer frente a la carga de trabajo de diversas declaraciones externas: Impuestos, Registros Mercantiles, Estadísticas, Bancos Comerciales, Accionistas, Investigación académica, Gobierno local y central. Diferentes grados de detalle, diferentes plazos, diferentes “leguajes informáticos”.
En la Cumbre Europea de Bruselas, del 20 al 23 de marzo de 2003, se acordó la reducción de la carga de declaraciones de las compañías. Esta decisión se plasmó en la Directiva 2003/58/EC: Eliminación del papel antes del 2007. Los datos de las compañías, sujetos a esta Directiva, han de ser declarados y demandaos por vía telemática accesible por los usuarios. El XBRL no es solamente para las grandes corporaciones mencionadas grandes; también es necesario para las PYMEs, millones de compañías en Europa.
Empresas no financieras enEuropa (9 Países) (1) Entidades Empleados(2) Número Porcentaje Número Porcentaje Todos los tipos legales 10,785,372 100.00 38,442,981 100.00 Propiedad individual 5,995,513 55.58 8,172,856 21.26 Sociedades 4,789,859 44.41 30,270,125 78.74
de las cuales, cotizan en Bolsa 3,816 0.04 n.d. n.d.
(1) Datos de Dinamarca, Finlandia, Italia, Luxemburgo, Noruega, Portugal, España, Suecia y Reino Unido.(2) Datos no disponibles para el Reino UnidoFuente: Eurostat y Estadísticas Europeas de Valores
El III Grupo (Centrales de Balances Nacionales BSO) ha desarrollado un formato común estandarizado de reporte común basado en IFRS, con formato XBRL, y un prototipo de utilidades de manejo desde Excel. El proyecto ha sido desarrollado en colaboración con el equipo XBRL del Comité de Estándares Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Committee, IASC), dirigido por Josef Macdonald.
El prototipo incluye como taxonomía una extensión de la taxonomía IFRS-GP, taxonomía que ya ha sido finalizada y publicada. Para la creación de informes XBRL de prueba se usan datos reales de compañías
Los objetivos del proyecto son: 1. Crear formatos de datos contables estructurados para recoger estados financieros, con el fin de facilitar la realización de comparaciones europeas contra esos datos. (objetivo ECCBSO) 2. Determinar la viabilidad para las compañías de etiquetar sus estados financieros usando XBRL. (Objetivo IASCF) 3. Identificar beneficios potenciales de uso de etiquetado de datos XBRL basado en IFRS para análisis estadístico y otros tipos de análisis por parte de las Centrales de Balances (objetivo común ECCBSO y IASCF)
Etapas del proyecto:
FASE 1 (COMPLETADA): Prueba de concepto.
El formato se diseña y ajusta usando una hoja de Excel. Con base al formato se desarrolla una extensión de XBRL a la taxonomía IFRS-GP. La hoja Excel se habilitada entonces para XBRL. Las celdas de recolección de datos en la hoja Excel se pre-mapean contra la taxonomía. Los datos se teclean en la hoja de cálculo y se genera una instancia XBRL. Los datos se toman de informes financieros públicos de algunos de los grupos europeos. Los informes XBRL se publican en la sede Web y se utilizan para análisis simples; se transfirieren a una base de datos Access para consultas.
FASE 2 (EN CURSO): Casos reales y utilización de datos Se pretende actualizar los formatos de los datos contables estructurados creados previamente, registrando los hechos financieros IFRS con el fin de hacer las comparaciones europeas mucho más fáciles. Para ello se capturarían 100 o más ejemplos de casos reales de datos de compañía que usen XBRL. La estrategia es identificar, desarrollar y probar una plataforma habilitada para XBRL con una fácil extracción de datos etiquetados XBRL basados en IFRS para propósitos de análisis estadístico. Esto significa recolectar casos reales IFRS que usen XBRL y dejar disponibles los datos para el análisis.
Etapas la fase 2 del proyecto: 1. Mejorar al flujo de trabajo (Workflow). Con el fin de crear documentos instancia XBRL de mayor calidad el grupo de trabajo discutió y desarrolló un workflow de creación de instancias basado en la experiencia de la fase 1. El proceso de creación de instancias se dividió en 3 principales categorías: Creación de la hoja de cálculo, Creación de la taxonomía ECCBSO y Proceso de mapeo de instancias XBRL. 2. Proceso de recolección de datos mejorado. Se estableció un proceso detallado de recolección de datos para permitir a los desarrolladores crear archivos XBRL de alta calidad 3. Captura de Datos. Se desarrolló un proceso de pre-validación con el fin de proporcionar a los usuarios información de los errores potenciales. Con base en la experiencia de la fase 1 los desarrolladores decidieron seguir usando Excel con un mecanismo de validación adicional de captura de datos de la herramienta comercial de mapeo.
FASE 3 (2.007): Implementar los resultados para agilizar los procesos de reporte. Como herramienta de prueba, está públicamente disponible el Analizados de ratios en Informes XBRL (Instante Documents Ratio Analyser), creado por el equipo de proyecto.
Para utilizar la herramienta se siguen tres pasos:
OBJETIVOS DEL PROYECTO POR PAÍSES
ECCBSO EN AUSTRIA
Objetivos: Riesgo interno de crédito, Colateral dentro del sistema europeo, Análisis estadístico Información disponible: 2.500 casos (individuales y consolidados) Planes de XBRL: Uso previsible para COREP
ECCBSO EN BELGICA
Objetivos: Misión legal: recolectar y procesar cuentas anuales de corporaciones no financieras Información disponible: 275,000 casos; 100% cubrimiento de las empresas Belgas Planes de XBRL: Envío de cuentas anuales en XBRL en el 2007: 300.000 empresas involucradas
ECCBSO EN FRANCIA
Objetivos: Análisis macro y micro económico, Supervisión bancaria y diagnóstico individual, Análisis de riesgo y análisis de portafolio. Información disponible: Varias bases de datos: CBSO (30,000), FIBEN (188,000), bases de datos consolidadas (3,500 grupos) Planes de XBRL: Coordinación con otros supervisores bancarios para nuevos documentos de reporte (Requerimientos de capital, otros)
ECCBSO EN ALEMANIA
Objetivos: Análisis de riesgo, Información estadística y Análisis económico. Información disponible: Varias bases de datos: anónimas e individuales (105,000, cubrimiento 75%), individuales y consolidados (25,000) Planes de XBRL: Uso de XBRL en grupo de datos del Departamento de Estadística
ECCBSO EN ITALIA
Objetivos: Recolección y reprocesamiento de estados financieros, Desarrollo de métodos de análisis corporativo. Información disponible: Varias bases de datos: individuales (45,000), consolidadas (800 grupos). Cubrimiento 47% Planes de XBRL: Seguir desarrollo en Italia
ECCBSO EN PORTUGAL
Objetivos: Información estadística y Análisis económico Información disponible: Varias bases de datos: anuales (18,000 / 58% de cubrimiento) y por cuatrimestre (3,300 / cubrimiento 41%) Planes XBRL: Seguir desarrollo en Portugal
ECCBSO EN ESPAÑA
Objetivos: Información estadística y Análisis económico Información disponible: Varias bases de datos: anual (8.500 / 35%), anual de registros mercantiles (450.000 / 12%) y por cuatrimestres (1.000 / 15%) Planes XBRL: Creación de la taxonomía para CBSO Otros planes XBRL en el Banco de España: Actualmente recibiendo datos en XBRL de compañías de valores y bancos comerciales. Proyecto XBRL de anti blanqueo de capitales
Más información proyecto ECCBSO:
Sede Oficial:
Participación del IASB:
- http://www.iasb.org/XBRL/xbrl_lab/eccbso-pub/index.asp
- http://www.iasb.org/XBRL/extensions/joint_projects.html
